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2016年注会《审计》知识点：属性统计抽样的样本选取
2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：属性统计抽样的样本选取
（一）确定样本规模
1.考虑影响样本规模的因素
（1）可接受的信赖过度风险；
（2）可容忍偏差率；
（3）预计总体偏差率；
（4）总体规模：与样本规模同向变动。当总体规模较大时，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
2.查表确定样本规模
|
预计总体偏差率（%）
|
可容忍偏差率（%）
|
|||||
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
1.00
|
*
|
176（2）
|
96（1）
|
77（1）
|
64（1）
|
55（1）
|
|
1.25
|
*
|
221（3）
|
132（2）
|
77（1）
|
64（1）
|
55（1）
|
|
1.50
|
*
|
*
|
132（2）
|
105（2）
|
64（1）
|
55（1）
|
（二）选取样本
（三）实施控制测试
1.无效单据
“作废”是典型的无效单据。如果能够合理确信该无效单据是正常的且不构成设定的偏差，就要用另外的单据替代。如果使用了随机选样，要用一个替代随机数与新的样本对应。
2.未使用或不适用的单据
“未使用单据”举例：当总体定义为整个期间的交易但在期中实施控制测试时，可能高估总体规模和编号范围。此时，选取的样本中超出实际编号的都被视为未使用单据；此外，通常所说的空白单据也属于未使用单据。
“不适用单据”举例：如定义的偏差为没有验收报告支持的付款交易，选取的样本中包含的电话费虽无验收报告，但不构成控制偏差。这意味着选取的项目不适用于定义的偏差。
如果合理确信“未使用或不适用”不构成控制偏差，要用另一笔交易替代该项目，以满足控制测试的样本规摸。
3.无法（未）检查的项目
某些被测试的控制只在部分样本单据上留下了运行证据。如果找不到该单据（丢失），或由于无法对选取的项目实施检查（如严重污损），也无法使用替代程序测试控制的运行是否适当（如系内部单据，可找其他部门留存的副联），就将该样本项目视为控制偏差。
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