2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制应用指引8

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知识点：内部控制应用指引

八、资产管理

《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

内部控制要求与措施

存货——主要控制点

（1）岗位责任制

（2）存货验收：数量、质量、技术规格等（外购，自制，其他方式）

（3）保管和定期检查：安全性、归属性、保险投保

（4）发出和领用审批

（5）盘点清查、账实核对和报告处理

（6）最佳库存

1.存货。

（1）企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

（2）企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

（2）不相容岗位

存货的请购与审批，审批与执行；

存货的采购与验收、付款；

存货的保管与相关会计记录；

存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

存货处置的申请与审批，申请与会计记录；

（3）重视存货验收工作。

【外购存货】——应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

【自制存货】——应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

【其他方式】——应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

（4）建立存货保管制度，定期对存货进行检查。

重点关注下列事项：

①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

⑤结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

（5）明确存货发出和领用的审批权限

大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。

仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

（6）企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

（7）合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

（8）建立存货盘点清查制度。

企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

2.固定资产。

（1）加强固定资产的管理，促进固定资产处于良好运行状态。

（2）制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片。

定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

（3）根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

（4）严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

（5）规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。

（6）建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。

3.无形资产。

（1）加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。

分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

（2）全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，防范侵权行为和法律风险。

无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

（3）定期对无形资产的先进性进行评估，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

（4）重视品牌建设，加强商誉管理。