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2017注册会计师《会计》知识点：持有至到期投资
知识点：持有至到期投资
一、相关规定
1划分为持有至到期投资的条件
持有至到期投资是指到期日固定，收回金额固定或可确定，且企业有明确的意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
2初始计量
持有至到期投资初始计量是按公允价值和相关费用之和作为初始金额。
企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息，应当单独作为应收项目。
3后续计量
（1）按摊余成本后续计量。
（2）企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债，就应当计算确认实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续
时间或适用更短时间内保持不变。
（3）金融资产或金融负债的摊余成本是指在该初始金额经下列调整后的结果：
1扣除已偿还的本金。
2加上累计折价摊销（利息调整），减去累计溢价摊销（利息调整）。
3扣除已发生的减值损失（仅适用金融资产）
二、会计核算
1取得持有至到期投资时
借：持有至到期投资——成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含已到付息期尚未领取债券利息】
持有至到期投资——利息调整【按其差额】
贷：银行存款【实际支付金额】
持有至到期投资——利息调整【按其差额】
2持有至到期投资后续计量
应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
实际利息收入=期初债券摊余成本*实际利率【投资收益】
应收利息=债券面值*票面利率【应收利息】
利息调整的摊销=二者的差额
借：应收利息（到期一次还本付息的债券）/持有至到期投资——应计利息（分次付息，到期还本债券）
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
3持有至到期投资发生减值
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
4出售持有至到期投资
借：银行存款【实际收到金额】
投资收益【差额】
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
投资收益【差额】
2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
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