2017注会《审计》知识点：审计证据的性质

知识点：审计证据的性质 

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（传统意义上的）和其他信息（风险导向审计强调的）其他信息：从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；

通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；

自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

审计证据的充分性：对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确认的样本量有关

影响审计证据充分性的因素：

1、注册会计师确认的样本量

2、注册会计师对重大错报风险的评估

评估的重错报风险越高，需要的审计证据可能越多

3、注册会计师获取审计证据的质量

审计质量越高，需要的审计证据可能越少

审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

相关性：用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系（可能受控制测试和细节测试方面的影响）

应考虑的因素：

1、特定的审计程序只能为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

2、哟欧冠某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

3、不同来源或不同性质的审计证据可能与某一认定相关

可靠性：审计证据的可信程度（受来源和性质的影响，并取决于审计证据的具体环境）

判断可靠性时，应考虑以下原则：

外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部控制生成的审计证据更可靠；

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其它介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

以原件获取的审计证据比从穿着呢或复印件获取的审计证据更可靠。

审计证据充分性与适当性的关系：

1、充分性和适当性是审计证据的两个重要的特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的；

2、审计质量越适当，需要的审计证据数量就越少；

3、审计质量存在的缺陷无法通过审计数量弥补。

评价充分性和适当性的特殊考虑：

1、对文件记录可靠性的考虑

通常不涉及对鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

识别出可能是伪造的或文件记录某些条款已发生变动，应做进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价

2、使用审计单位生成信息时的考虑

为获取可靠的设计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要足够完整和准确

属于本身不可分割的组成部分应同时进行

用于其他目的的，获取审计证据的适当性收到该信息是否足够精确和详细的影响

3、审计证据相互矛盾是的考虑不一致，表明某项审计证据不可靠，应当追加必要的审计程序

针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能互相验证，与该项认定相关的审计证据具有更强的说服力

不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据

4、获取审计证据时对成本的考虑

可以考虑获取审计证据的成本，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

为了保证得出的审计结论、形成的审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序为由减少不可替代的审计程序   

2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

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