2017年注会《审计》审计底稿的归档考察星级及配套练习

时光如白驹过隙般溜走，注册会计师考试愈发紧张，你的备考进度如何？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了注会《审计》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 审计工作底稿的归档

【考频指数】★★

（一）归档

所有权：审计档案的所有权属于承接审计业务的会计师事务所。

归档期限：如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内。

保存期限：如果注册会计师完成了审计工作，会计师事务所应自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

（二）变动

1.归档前的变动

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，包括：删除或废弃被取代的工作底稿；对审计工作底底稿进行分类、整理和交叉索引；完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据等。

2.归档后的变动

变动条件：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

与归档前的修改不同的是，归档后的变动均应当：

（1）记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员；

（2）修改或增加审计工作底稿的理由。

【经典习题】

1.（《应试指南》第六章P102）甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（ ）。

A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改

C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签

【答案】ABC

【解析】如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。

2.（《应试指南》第六章P102）甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（ ）。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回

【答案】D

【解析】选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动，不包括反映不全面或初步思考的记录。

3.（《经典题解》第六章P76）下列ABC会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。

A.注册会计师于2016年2月28日完成审计工作并出具了对A公司2015年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2016年5月30日归档

B.注册会计师于2016年2月28日完成了对B公司2015年度财务报表的审计工作，并拟出具否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了原拟出具的审计意见并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2016年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2016年3月1日开始实施对C公司2015年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2016年2月1日完成对D公司的审计工作，2016年2月10日将与D公司2015年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

【答案】D

【解析】选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内，选项B超出了归档期限，选项C直接作废，均不正确。

4.（《经典题解》第六章P76）注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是（ ）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

【答案】B

【解析】选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

5.（《经典题解》第六章P77）项目经理在审计报告日后，准备将审计工作底稿归档，下列做法中，正确的有（ ）。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

C.助理人员完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

【答案】ABC

【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。