注册会计师考试《税法》知识点：增值税优惠税总结

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　《增值税暂行条例》规定的免税项目

　　1.生产者销售的自产农产品

　　2.避孕药品和用具

　　3.古旧图书

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器和设备

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口和设备

　　6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

　　7.自己使用过的物品

　　一般纳税人销售或进口产以下货物，按13%计算增值税

　　1.粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　（1）（初级）农产品。（干姜、黄姜、橄榄油、灭菌乳）

　　（2）音像制品。

　　（3）电子出版物。

　　（4）二甲醚。

　　（5）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板 .

　　一般纳税人销售自产以下货物，按6%计算增值税（选择按简易办法计算的，36个月内不得变更）

　　1.县及及县级以下水力发电单位生产的电力

　　2.建筑用和生产建筑用的砂、土、石料

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　5.自来水，不得抵扣进项税

　　6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

　　7.单采血桨站销售非临床用人体血液，可按6%计算增值税的，不得对外开具专用发票，也可按17%开票

　　一般纳税人销售以下货物的，按4%计算增值税

　　1.寄售店代销寄售物品（包括个人寄售的物品）

　　2.典当业销售死当物品

　　3.经批准的免税店零售的免税品

　　其他特殊：

　　1.淀粉、调制乳、麦芽、复合胶、人发、肉桂油、按油、香茅油适用17%

　　2.销售自产人工合成牛胚胎免征增值税

　　出口企业出口货物（又退又免的货物）

　　1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

　　2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

　　3.税品经营企业销售的货物

　　4.单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

　　5.产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

　　6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如：外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。）

　　7.企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气。

　　出口企业视同自产出口货物（又退又免）

　　1.用于对外承包工程项目下的货物

　　2.用于境外投资的货物

　　3.用于对外援助的货物

　　4.用于本企业中标项目下的机电产品

　　5.生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）

　　出口企业或其他单位出口规定的货物（只免不退）

　　1.增值税小规模纳税人出口货物

　　2.避孕药品和用具，古旧图书

　　3.软件产品

　　4.含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品

　　5.国家计划内出口的卷烟

　　6.已使用过的设备

　　7.非出口企业委托出口的货物。

　　8.非列名生产企业出口的非视同自产货物

　　9.农业生产者自产农产品

　　10.油画、花生果仁、黑大豆

　　11.外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物

　　12.来料加工复出口货物

　　13.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

　　14.以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物

　　15.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

　　出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　1.国家批准设立的免税店销售的免税货物（包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物）。

　　2.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　3.同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

　　财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，15项

　　一、资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定

　　1.对销售下列自产货物实行免征增值税政策：

　　（1）再生水。

　　（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。

　　（3）翻新轮胎。

　　（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

　　2.对污水处理劳务免征增值税。

　　3.对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：5项

　　（1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

　　（2）以垃圾为燃料生产的电力或势力

　　（3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

　　（4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

　　（5）采用旋窑法工艺生产的水泥或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中参兑废渣比例不低于30%

　　4.销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：6项

　　（1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉

　　（2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品

　　（3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸钙、沼气

　　（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力

　　（5）利用风力生产的电力

　　（6）部分新型墙体材料产品

　　5.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

　　6.对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。

　　二、关于再生资源增值税政策：按照相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

　　三、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策

　　1.对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。

　　2.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

　　3.对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：7项

　　（1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力和热力

　　（2）以餐厨垃圾、畜禽粪便，稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次 小薪材、含油污水、有机废水。污水处理后产生的污泥、油采油过程中产生的油污泥 （浮渣》：包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料

　　（3）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料

　　（4）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油

　　（5）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料

　　（6）以油田采油过程中产生的油污泥（浮瘡〉为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品

　　（7）以人发为原料生产的假发

　　4.对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策：

　　以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

　　5.对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策：8项

　　（1）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品

　　（2）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙

　　（3）利用污泥生产的污泥微生物蛋白

　　（4）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土

　　（5）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管〉、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电 机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属

　　（6）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶〉油、石油焦、炭黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯及再生塑料制品

　　（7）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、黏合剂及再生聚酯产品

　　（8）以废旧石堪为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石堪增碳剂

　　四、支持文化企业发展若干税收政策

　　1.广播电影电视行政主管部门按照职能权限批准 从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业〉、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入 免征增值税和营业税

　　2.出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受值税退税政策

　　3.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

　　五、飞机维修业务增值税处理方式

　　飞机维修企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。

　　六、扶持动漫产业发展增值税政策

　　对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　七、免征蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节（包括批发、零售）增值税

　　八、软件产品增值税政策

　　1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本通知规定的增值税即征即退政策。

　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

　　九、粕类产品征免增值税（除豆粕）

　　十、制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。

　　十一、有机肥产品：纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　十二、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

　　十三、对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税

　　十四、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，免征增值税

　　十五、调整增值税即征即退优惠政策管理措施：由先评估后退税改为先退税后评估。