注册会计师考试《税法》知识点：营业税的基础知识一

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　1、交通运输业3%的税率

　　包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

　　凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属此税目的征税范围。

　　远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目。

　　自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税（属于服务业）。

　　2、建筑业3%的税率

　　包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

　　注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分。

　　自建自用、自建出租、自建投资的建筑物，不是建筑业劳务的征税范围。

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。

　　3、金融保险业5%的税率

　　金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

　　境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。

　　4、邮电通信业3%的税率

　　注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别。

　　注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分。

　　5、文化体育业3%的税率

　　包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书资料借阅。

　　出租场地举办文体活动属于服务业——租赁业。

　　6、娱乐业5%-20%的税率

　　2009年1月1日起，娱乐业适用税率在5%-20%的幅度内由省级人民政府确定。

　　注意三个问题：

　　（1）幅度税率；

　　（2）项目辨析；

　　（3）相关业务处理。

　　7、服务业

　　包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

　　远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目。

　　旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税。

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”项目征收营业税。

　　无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。

　　对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税。

　　单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。

　　纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

　　【纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。】

　　自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　8、转让无形资产5%的税率

　　指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权、转让商誉。

　　以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　9、销售不动产5%的税率

　　指有偿转让不动产所有权的行为。销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

　　以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该项股权，也不征收营业税。

　　单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位和个人的视同发生应税行为。