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2014年注册会计师考试《税法》第五章练习题答案
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】进口小汽车应纳增值税＝（100＋90）÷（1-5%）×17%＝34（万元）
内销小汽车应纳增值税＝300×17%-34＝17（万元）
由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税＝17×7%＝1.19（万元）。
2、
【正确答案】A
【答案解析】城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。
3、
【正确答案】A
【答案解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。
4、
【正确答案】B
【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；城建税原则上不单独减免。
5、
【正确答案】A
【答案解析】罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。
6、
【正确答案】B
【答案解析】目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。
7、
【正确答案】B
【答案解析】地方教育附加的计征比例统一为2%。
二、多项选择题
1、
【正确答案】BD
【答案解析】教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。
2、
【正确答案】BD
【答案解析】技术转让免征营业税；城建税＝（400－280）×7%＝8.4（万元），教育费附加=（400－280）×3%=3.6（万元）
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】该企业应纳增值税＝70000÷（1+3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83+500）×5%＝126.94（元）；应纳教育费附加＝（2038.83+500）×3%＝76.16（元）；应纳地方教育附加＝（2038.83+500）×2%＝50.78（元）。
4、
【正确答案】AC
【答案解析】罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育费附加的计税依据。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”征收城建税。
6、
【正确答案】AB
【答案解析】选项C，应该是比例税，而非定额税；选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。
7、
【正确答案】BCD
【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。
8、
【正确答案】BC
【答案解析】烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。
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