2014年注册会计师考试《审计》第十七章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（ ）。

　　A、与适当层次的管理层沟通

　　B、与治理层沟通

　　C、与被审计单位的律师沟通

　　D、向监管机构报告

　　2、注册会计师在审查乙公司2012年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（ ）。

　　A、材料明细账余额合计数与总账余额不符

　　B、乙公司某员工在购货时收取回扣

　　C、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

　　D、编制财务报表时处理数据产生了差异

　　3、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（ ）。

　　A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

　　B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

　　C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

　　D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　4、注册会计师在审查P公司2012年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（ ）。

　　A、P公司对并未真实发生的采购业务支付款项

　　B、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

　　C、材料明细账余额合计数与总账余额不符

　　D、编制财务报表时处理数据产生了差异

　　5、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（ ）。

　　A、不应承担审计责任

　　B、应承担审计责任

　　C、是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

　　D、是否承担责任取决于是有意还是无意

　　6、以下情况中，常常导致注册会计师认为被审计单位从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是（ ）。

　　A、利用中介从事交易

　　B、市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多

　　C、难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化

　　D、竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

　　7、下列情形中，给被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是（ ）。

　　A、高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩

　　B、公司正在申请融资

　　C、公司管理层能够凌驾于内部控制之上

　　D、认为单位对自身的待遇不公

　　8、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（ ）。

　　A、动机或压力

　　B、借口

　　C、手段

　　D、机会

　　9、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（ ）。

　　A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

　　B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

　　C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

　　D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

　　10、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（ ）。

　　A、运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围

　　B、原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产

　　C、如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报

　　D、考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化

　　11、下列关于特别风险的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　12、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（ ）。

　　A、保留或否定意见

　　B、标准无保留意见

　　C、带强调事项段的无保留意见

　　D、保留或无法表示意见

　　13、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（ ）。

　　A、出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B、出具无保留意见或否定意见的审计报告

　　C、出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D、出具无留意见或无法表示意见的审计报告

　　二、多项选择题

　　1、下列情形中属于舞弊的有（ ）。

　　A、为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

　　B、侵占资产

　　C、由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20 000元误记为2 000元

　　D、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　2、在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括（ ）。

　　A、对其重要性进行评估

　　B、修改审计程序

　　C、追加审计程序

　　D、出具无法表示意见的审计报告

　　3、评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（ ）。

　　A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

　　B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

　　C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　D、内部审计人员对舞弊风险的看法

　　4、下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有（ ）。

　　A、管理层态度

　　B、组织结构复杂或不稳定

　　C、对管理层的监督失败

　　D、内部控制存在缺陷

　　5、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（ ）。

　　A、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

　　B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　C、对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

　　D、询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

　　6、注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有（ ）。

　　A、错报是否表明被审计单位存在舞弊

　　B、将错误作为孤立的事项

　　C、获取的管理层声明是可靠的

　　D、错报是否涉及被审计单位较高级别人员

　　7、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（ ）。

　　A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

　　B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

　　D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

　　8、注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果（ ）。

　　A、被审计单位是否存在违反法规行为

　　B、应当在审计报告中增加强调事项段

　　C、应采取的进一步行动

　　D、可能导致的法律后果

　　9、下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（ ）。

　　A、违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为

　　B、违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　C、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　D、注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑

　　三、简答题

　　1、注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。

　　·注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

　　2、请回答下列问题：

　　·就法律法规而言，简述由于哪些原因使得审计的固有限制对注册会计发现重大错报的能力的潜在影响会加大？

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