2014年注册会计师考试《审计》第十九章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】因为内部审计是对内部控制的审计，这就决定了内部审计的信息只能直接影响注册会计师对控制风险的评价，而控制风险是重大错报风险的组成部分。

　　2、B

　　【答案解析】是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。

　　3、B

　　【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。

　　适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款。

　　4、B

　　【答案解析】在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）内部审计的职责范围；（3）内部审计人员的专业胜任能力；（4）内部审计人员应有的职业关注。

　　5、A

　　【答案解析】投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责。

　　二、多项选择题

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的：

　　1.内部审计工作的时间安排；

　　2.内部审计涵盖的范围；

　　3.财务报表整体的重要性；

　　4.选取测试项目拟采用的方法；

　　5.对所执行工作的记录；

　　6.复核和报告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注册会计师未对内部审计的职能进行评估就不能作出上面的判断。

　　3、AC

　　【答案解析】注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果，选项C不正确。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

　　5、ACD

　　【答案解析】选项B应该是工作中是否执行内部审计标准。另外还有一个方面是：是否执行必要的审计程序，合理保证发现被审计单位的错误与舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本题考核利用内部审计工作。

　　为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。

　　9、ABD

　　【答案解析】选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】专长是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如：对复杂的金融工具、土地及建筑物、厂房和机器设备、珠宝艺术品、古董、无形资产等的评估；对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算；对石油和天然气储量进行估算；对环境负债和场地清理费用进行估价；对合同、法律和法规进行解释；对复杂或异常的纳税问题进行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，还包括管理层能够对专家的工作实施控制或施加影响的程度，以及管理层的专家是否受到技术标准、其他职业准则或行业要求的约束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。

　　13、ABD

　　【答案解析】本题考查的是利用专家工作。

　　选项C有可能出具保留或否定意见的审计报告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，还可能考虑专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）。

　　16、ABD

　　【答案解析】在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计职责是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动，因此选项B不正确。

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