2014年注册会计师考试《税法》第八章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】农村的土地不是城镇土地使用税的征税范围；天安门广场用地和矿石场的排土场用地免征城镇土地使用税。

　　2、B

　　【答案解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（20000－16000）×5＝20000（元）。

　　3、B

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税纳税义务人的知识点。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　4、D

　　【答案解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　5、C

　　【答案解析】铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　6、C

　　【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　7、A

　　【答案解析】选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。

　　8、B

　　【答案解析】根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。

　　9、A

　　【答案解析】纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4+1000×（1－20%）×1.2%÷12×8+10×12%×4＝15.04（万元）

　　10、B

　　【答案解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以选项A、D说法有误；对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。

　　11、C

　　【答案解析】本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　12、C

　　【答案解析】个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。

　　应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）。

　　13、A

　　【答案解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。

　　二、多项选择题

　　1、BD

　　【答案解析】选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；选项C，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　2、AD

　　【答案解析】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。

　　3、ABC

　　【答案解析】选项A是一般规定，选项B、C是特殊情况下的规定。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　4、ABC

　　【答案解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

　　5、ACD

　　【答案解析】选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

　　6、BC

　　【答案解析】企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。

　　该企业2012年应纳土地使用税=（20000－2000－1000）×3=51000（元）

　　该企业2012年应纳耕地占用税＝15000×25＝375000（元）

　　7、ABCD

　　【答案解析】耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

　　所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　8、AB

　　【答案解析】个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税，别墅没有讲是用于营业用，所以，按居民住房的规定，免征房产税；对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

　　9、AD

　　【答案解析】承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝400×（1-30%）×1.2%＝3.36（万元），出租方甲企业不交房产税。

　　10、ACD

　　【答案解析】选项B，对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

　　11、ACD

　　【答案解析】选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税。自2012年1月1日起，人保投资控股有限公司应按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的相关规定申报缴纳房产税。房产税由产权所有人缴纳。

　　12、BC

　　【答案解析】乙企业按评估作价入股金额计算契税＝80×3%＝2.4（万元）；出租房屋不纳契税。

　　13、AC

　　【答案解析】交换房屋的价值相等的不征收契税。

　　14、BCD

　　【答案解析】国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。

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