新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2014年注会考试《税法》预习：增值税免抵退税和免退税的计算
知识点：增值税免抵退税和免退税的计算
1.生产企业出口货物劳务——免抵退税：
计算公式：
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
（2）当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算
当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。
步骤总结：
如果出口货物使用了免税购进的原材料，应扣除出口货物所含的购进免税原材料的金额。
扣除方法有“实耗法”和“购进法”。
2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：
（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：
增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：
增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
3.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号