与徐永涛老师一起梳理注会《审计》复习重点 解答常见问题

　　2014年注会考试备考正在进行时，网校特邀请注会各科目授课老师为广大学员讲解2014年注会考试重难点问题，指导强化提高阶段的学习方法、学习技巧等。以下是根据徐永涛老师讲座提炼的《审计》复习重点及常见问题解答。

　　教材回顾：

　　第一章 审计概述

　　首先掌握合理保证和有限保证的区别，第二个问题是审计的要素，审计的认定也是要熟悉的，审计风险是由重大错报风险和检查风险构成。

　　第二章 审计计划

　　第一个要掌握的就是初步业务活动的内容有哪些，初步业务活动的目的是什么？再下面一个就是总体审计策略和具体审计计划，它的主要内容是什么？总体审计计划包括审计范围、审计方向以及报告的目标，以及我们审计所需要的总体的时间以及审计资源；具体审计计划是针对具体的项目安排的风险评估的程序，或者是控制测试、实质性程序等。审计计划并不是一成不变的。

　　我们下面再看这一章的一个重要内容就是审计的重要性，重要性里面要掌握概念中的三个基本特征，第一个是错报是重大的，第二个讲的是重要性要从金额和性质两方面考虑，第三个要从报表使用者的角度考虑重要性（不考虑个别报表使用者）；同时需要知道重要性水平的分类，分为报表整体的重要性和特定认定的重要性；另外一个概念，就是实际执行的重要性，也分为报表整体的实际执行的重要性，如果有特定认定的重要性，在实务中也需要对应确定一个实际执行的重要性；另外需要掌握针对重要性水平的修正。

　　重要性中需要掌握的另外一个知识点是错报，要知道明显微小错报不需要累积，错报的分类（3种）。

　　第三章 审计证据

　　审计证据概念里面要掌握两点，第一个就是审计证据所包含的信息，第二个要掌握的就是审计证据的特性；下面就是这一章的一个重点有关函证；分析程序我们要知道在什么阶段我们一定要用分析程序。

　　第四章 审计抽样

　　选择题比较多，首先记住审计抽样的三个基本特征；第二个要记住什么情况下我们可以采用抽样，什么情况不能采用抽样；掌握抽样风险与非抽样风险，我们要知道在控制测试中有什么样的测试风险，在细节测试中有什么样的风险；样本规模与哪些因素相关，成什么变动关系？掌握对样本结果的评价（区分统计抽样和非统计抽样）。

　　第五章 信息技术对审计的影响

　　相对简单一点，信息技术对审计过程的影响里仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息的时候，我们要对什么进行了解，同时要知道什么叫一般控制，什么叫应用控制。

　　第六章 审计工作底稿

　　这是我们一个重点，首先我们要知道审计工作底稿它的编制的要求，可以采用纸质、电子式或其他介质；审计工作底稿包括的内容；然后审计工作底稿的格式、要素和范围我们要掌握识别特证，另外一个重点就是有关工作底稿的归档。

　　第七章 风险评估

　　要掌握风险评估的特点，另外就是风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，讨论的内容是什么，讨论的人员是哪些，讨论的时间有什么要求；了解被审计单位及其环境我们要知道有六个方面；了解被审计单位的内部控制，要知道它的目的是什么？另外我们再看评估重大错报风险。

　　第八章 风险应对

　　总体应对措施包含哪些内容；再看控制测试，控制测试的程序具体有哪些，如何考虑期中的审计证据，补充证据与哪些因素有关，如何考虑以前审计获取的审计证据；那么实质性程序，我们如何考虑期中的实质性程序所获取的证据。

　　我们再看循环部分的内容，要知道针对什么样的目标我们要实施什么样的审计程序：重点掌握的是有关收入的实质性程序（特别知道收入的发生认定的检查顺序，收入的完整性的检查程序是什么，怎么做截止测试，对收入毛利率进行分析）；应收账款的函证，特别要将函证的格式等内容掌握；对于固定资产审计的时候要应对什么，对应付账款审计的时候要注意什么，首先应付账款函证是不是一个必须的程序。

　　第十一章 生产与存货循环的审计：更多的是掌握存货监盘的要点。

　　第十二章 货币资金的审计：要了解对库存现金监盘的审计以及银行存款函证。

　　下面就是我们在学习里面比较困难的特殊项目的审计。

　　第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

　　要知道舞弊的因素；有关收入确认的舞弊；针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序；

　　要知道法律法规的分类以及对应注册会计师的责任。

　　第十四章 审计沟通

　　对治理层的沟通，沟通的内容有哪些要求，特别是沟通的时候计划的审计方法和时间安排，哪些情况一定要做书面沟通；另外前后任注册会计师沟通。

　　第十五章 注册会计师利用他人的工作

　　利用专家的工作应该考虑的因素大概有哪一些。

　　第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑

　　第一个了解组成部分的注册会计师，什么情况下我需要了解，第二个就是重要性。

　　第十七章 其他特殊项目的审计

　　对会计估计啊，关联方的审计它的细节比较多，掌握讲义里归纳的内容就够了，持续经营假设是考的比较多的（评估的涵盖期；超出评估期时注册会计师该如何处理；审计结论）。

　　第十八章 完成审计工作

　　特别要注意工作底稿的复核；期后事项（重点关注第二、三时段的期后事项）；书面声明是一个重要的审计证据

　　第十九章 审计报告

　　不同的审计报告的写法（特别是说明段、意见段）

　　比较信息，含有已审计财务报表的文件中的其他信息

　　第二十章 会计师事务所业务质量控制

　　做一下以前的练习，职业道德也是去看一下以前的内容。

　　学员提问：

　　学员问题：今年徐老师没有习题班和串讲班，如果不听，心里没底。

　　老师回复：今年我确实只开了一个基础班，在基础班里我讲了每一章里面的重要考点，应该如何去做练习，这是对练习做了加强，其他老师的习题班讲的也比较好，可以做一下，有关串讲呢，我准备在我的基础班里面加六到八个小时来做个串讲，今年我会专门做个串讲的讲义，去给你最后复习，会给你增加信心，因为我的讲义是经过多年的实践的检验。

　　学员问题：实际执行的重要性水平是不是认定层面的重要性水平？

　　老师回复：你如果问这样一个问题，我认为你还需要努力，对基本概念性的问题可能还不是太熟悉。整体层面的重要性水平与特定认定层次的重要性水平，均有实际执行的重要性水平。

　　学员问题：出什么样的报告，不清楚。

　　老师回复：根据重要性水平来判断，如果低于重要性水平，无保留意见；如果高于重要性水平，保留意见；如果错报导致盈亏互转，则出具否定意见；同时需要关注强调事项段。对于审计报告的格式怎么写你要清楚。

　　学员问题：去年考审计没过，觉得复习挺好的，可是考试的时候还是各种不理解。

　　老师回复：考试时不理解，你可能还是对基础的理论掌握不够，今年复习的时候一定要对理论部分要理解，特别是对要点，要根据徐老师串讲的讲义来掌握一下每一个地方你清不清楚，特别是今天，我说的这些你都熟悉吗？你如果不熟悉，那么你还是要对我讲的内容复习一下。

　　学员问题：去年的习题班还能不能用？

　　老师回复：习题班跟串讲班不一样，习题班是教你做题的思路跟方法，这个是可以用的。

　　学员问题：PPS抽样是否会考，因为教材删了。

　　老师回复：我讲课的时候并没讲PPS抽样，我只是通过例子讲它的一个特点（重点关注起优缺点）。

　　学员问题：搞懂基础班的讲义是不是就行了？

　　老师回复：这个是不够的，真正要搞懂的话是可以，但你可能不是全部都懂，你把这个内容掌握的差不多，然后听串讲，或者看串讲班的讲义是没有什么问题的。

　　学员问题：现在临近考前，感觉很多知识，听起来会，但做题就不会，怎么办？

　　老师回复：我们说注会考试，尤其是审计考试一定是要做题的，怎么样做题，网校提供的题是比较多的，我建议做一下提高阶段的练习，如果以前没有做过练习的，应试指南、经典题解里面的练习都是可以做的，都可以做为提高阶段的练习，还有一个模拟题，特别是提高阶段的测试题，精品班和实验班的同学，另外有五套题，这五套题我现在在讲解，我们所有的学员后面也会提供模拟试卷，掌握一下做题的思路，考试的一个重点。

　　学员问题：我没有实务经验，能不能做好综合题？

　　老师回复：实际上我们的审计理论它尽量是按照实务的要求上来靠，但实际上你没有实务经验，对考试影响也不是很大，有实务经验可能你考试时思维更广一些，没有实务经验要多做题。

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