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注会考试《公司战略与风险管理》知识点：资金活动
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
| 主要风险 | 1、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机 2、投资决策不当，引发盲目投资或丧失发展机遇和机会，强能导致企业资金链断裂或资金使用效益低下 3、资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 4、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈 | ||
| 管控措施 | 两个特别规定 | 1、企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程 2、企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业可探索财务公司、资金结算中心等资金集中管理模式 | |
| 三个控制范 畴 | 筹资控制 | 1、拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计 2、对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动 3、对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。 大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序 筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序 4、批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金 5、严格按照筹资方案确定的用途使用资金 6、加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排 7、加强筹资业务的会计系统控制 | |
| 投资控制 | 1、根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险 2、加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价 3、按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。 重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 4、根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。 企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理 5、加强对投资项目的会计系统控制 6、加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定 | ||
| 营运控制 | 1、加强资金营运全过程的管理，全面提升资金营运效率 2、充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。 严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。 3、定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂 4、加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库” 企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出 经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章 企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管 印章要与空白票据分管，财务专用章与企业法人章分管 | ||
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