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注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（6）
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
（三）扣除项目及其标准——共20项
7.业务招待费
（1）会计上计入“管理费用”科目。
（2）扣除标准：①最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；②发生额的60%扣除。
【要点】计算限额的依据：包括销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”，再加上视同销售收入。
业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。
【要点】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
【要点】企业筹建期间，与筹办有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入筹办费，按规定税前扣除。
8.广告费和业务宣传费★★★
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【链接1】广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。
销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等。
【链接2】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。
【链接3】广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费处理一致——均为时间性差异。
【链接4】企业筹建期间, 发生的广告费、业务宣传费,按实际发生额计入筹办费,按规定税前扣除。
9.环境保护专项资金★
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10.保险费★
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11.租赁费★★
租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁是指所有权不转移的租赁；融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；
（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。
12.劳动保护费★
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。如:符合条件的工作服饰费用。
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