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注册会计师《会计》第十三章练习题：编制会计分录
为了帮助2013注册会计师考试的学员巩固知识点，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的练习题，希望对广大考生有帮助。
计算题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出。2009年所得税的汇算清缴于2010年4月30日完成。“递延所得税资产”2009年年初余额为11.25万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2009年至2010年发生下列有关经济业务：
（1）2009年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2009年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2009年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.5万元。
（2）2009年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2009年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2009年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。
（3）2010年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉，并承诺立即支付。
（4）2009年税前会计利润为1 000万元。
要求（计算结果保留两位小数）：
（1）根据资料（1）和（2）编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录；
（2）计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值；
（3）计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录；
（4）编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录。
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