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注册会计师考试《会计》第二十五章练习题：抵消分录
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。
（1）2010年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。
（2）2011年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。
（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录，不正确的是（ ）。
A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元
B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元
C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元
D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元
<2>、2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（ ）。
A、借：应收账款—坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：递延所得税资产3.75
贷：所得税费用3.75
B、借：坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：递延所得税负债15
贷：所得税费用15
C、借：应收账款—坏账准备15
贷：资产减值损失15
借：所得税费用3.75
贷：递延所得税资产3.75
D、不作抵消处理
<1>、【正确答案】C
【答案解析】选项C处理不正确，合并利润表中应抵消所得税费用1.25万元。
借：应收账款—坏账准备（1500-1480）20
贷：未分配利润—年初15
资产减值损失（1485-1480）5
借：未分配利润—年初3.75
所得税费用1.25
贷：递延所得税资产（20×25%）5
<2>、【正确答案】C
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