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2014年注册会计师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
计算题:
甲公司和乙公司均是宏达公司的子公司,2011年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司,该商品成本为1200万元,不含税售价1800万元,乙公司作为工程物资,用于一项管理用固定资产的建设,当年该批工程物资有一半用于在建工程,剩余部分在2012年全部使用,全部用于该项目的建设,该固定资产在6月份达到预定可使用状态,预计使用年限为3年,直线法折旧,预计净残值为0.甲乙公司均为一般纳税人,增值税税率为17%。
要求:不考虑所得税的影响和其他因素,回答下列问题。
<1>、编制2011年宏达公司合并报表中就该事项的抵消分录。
<2>、编制2012年宏达公司合并报表中就该事项的抵消分录。
<3>、编制2013年宏达公司合并报表中就该事项的抵消分录。
<4>、编制2014年宏达公司合并报表中就该事项的抵消分录。
<5>、编制2015年该项固定资产达到使用期限之后仍在使用,编制合并报表中就该事项的抵消分录。
<6>、若该项固定资产使用期满之后处置,并取得处置收益5万元,编制合并报表中就该事项的抵消分录。
<1>、【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:营业收入1800
贷:营业成本1200
工程物资300
在建工程300
<2>、【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:未分配利润-年初600
贷:工程物资300
在建工程300
借:工程物资300
贷:在建工程300
借:在建工程600
贷:固定资产-原值600
上述三笔分录也可以合并:
借:未分配利润-年初600
贷:固定资产-原值600
多计提折旧的调整分录为:
借:固定资产-累计折旧100
贷:管理费用100
<3>、【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:未分配利润-年初600
贷:固定资产-原值600
多计提折旧的调整分录为:
借:固定资产-累计折旧100
贷:未分配利润100
借:固定资产-累计折旧200
贷:管理费用200
<4>、
【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:未分配利润-年初600
贷:固定资产-原值600
多计提折旧的调整分录为:
借:固定资产-累计折旧300
贷:未分配利润300
借:固定资产-累计折旧200
贷:管理费用200
<5>、【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:未分配利润-年初600
贷:固定资产-原值600
多计提折旧的调整分录为:
借:固定资产-累计折旧500
贷:未分配利润-年初500
借:固定资产-累计折旧100
贷:管理费用100
<6>、【正确答案】未实现内部销售损益的抵消分录为:
借:未分配利润-年初600
贷:营业外收入600
多计提折旧的调整分录为:
借:营业外收入500
贷:未分配利润-年初500
借:营业外收入100
贷:管理费用100
或者编写一笔合并分录:
借:未分配利润-年初100
贷:管理费用100
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