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2017注会《会计》每日一练：所得税会计处理（8.17）
注册会计师的备考是一种经历，也是一种体验。每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。正保会计网校注册会计师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为注册会计师《会计》每日一练，今天你练了吗？
单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年甲公司购入某公司股票并分类为可供出售金融资产，初始入账价值为1000万元，2015年末该金融的公允价值为800万元，甲公司判断该股票属于暂时性下跌。2016年年末该金融资产的公允价值为700万元，甲公司判断该股票将持续下跌，为此甲公司将上年因公允价值变动减少200万元冲减了其他综合收益，本年确认减值损失300万元；2016年度利润总额为10000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、2016应交所得税为2575万元
B、2016年递延所得税资产发生额为25万元
C、2016年将2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益50万元转回所得税费用
D、递延所得税费用为－25万元
【正确答案】D
【答案解析】选项A，应交所得税＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）；选项B，资产的账面价值＝700（万元），计税基础＝1000（万元），累计可抵扣暂时性差异＝300（万元），年末确认递延所得税资产余额＝300×25%＝75（万元），递延所得税资产发生额＝75－200×25%＝25（万元）；选项C，转回2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益＝200×25%＝50（万元），即借记其他综合收益，贷记所得税费用；选项D，递延所得税费用＝－25－50＝－75（万元）；所得税费用＝2575－75＝2500（万元），会计分录如下：
借：所得税费用2500
递延所得税资产25
其他综合收益（200×25%）50
贷：应交税费——应交所得税2575
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2017-08-17）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2017-08-17）
注会每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率最低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2017-08-17
纠错责任编辑：胡胡
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