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单选题
某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于厂房改造,其中在10月1日达到预定可使用状态,10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。该公司2012年度可扣除的财务费用为( )万元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税扣除计算的知识点。银行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定资产,会计规定,达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化,税法规定,以竣工结算前发生的支出为计税基础,因此5月~10月份的利息属于资本化的支出,可以税前扣除的职工借款利息(11月~12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)。
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2013-07-29)
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2013-07-29
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