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2015年注册会计师考试《会计》每日一练：外币交易的会计处理
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多选题
正保公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日，以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2010年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的每股市价2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。2011年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为220万美元，当日即期汇率为1美元＝6.46元人民币。
2010年正保公司的核算中，正确的有（ ）。
A、2010年12月5日，确认交易性金融资产987万元
B、2010年12月5日，确认投资收益－10万元
C、2010年12月31日，交易性金融资产余额为1308万元
D、2010年12月31日，确认公允价值变动321万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查知识点：外币交易的会计处理。
2010年12月5日确认交易性金融资产＝100×1.5×6.58＝987（万元）；2010年12月31日交易性金融资产余额＝100×2×6.54＝1308（万元）；2010年12月31日确认公允价值变动＝1308－987＝321万元。具体核算如下：
借：交易性金融资产——成本 987
投资收益 10
贷：银行存款 997
借：交易性金融资产——公允价值变动 321
贷：公允价值变动损益 321
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-02-11）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2015-02-11）
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正保会计网校
2015-02-11
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