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注会《会计》每日一练：固定资产的计税基础（03.02）
水滴石穿，绳锯木断。备考注会，也需要一点点积累才能到达好的效果。正保会计网校为您提供注会每日一练在线测试，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手。注会《会计》每日一练奉上，快来练习吧！
单选题
甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是（ ）。
A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元
C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21
D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点：固定资产的计税基础；
甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2017-03-02）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2017-03-02）
注会每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率最低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2017-03-02
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