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2015年注册会计师考试《税法》每日一练：应缴纳企业所得税
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单选题
某居民企业2013年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了三次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；一次是经批准发行债券利息支出80万元（该债券2012年9月1日发行，本金1000万元，两年期，利率8%）。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2013年度应缴纳企业所得税（ ）。
A、5.48万元
B、5.25万元
C、5.41万元
D、5.79万元
【正确答案】D
【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。
向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）。
企业经批准发行债券利息支出，可以据实扣除。
捐赠扣除限额＝20×12%＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。
该企业应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（万元）。
应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-11-13）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-11-13）
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正保会计网校
2014-11-13
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