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多选题
丙公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。2011年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准,于2011年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2011年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产,2011年摊销计入管理费用300万元。税法规定,研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。不考虑其他因素,下列关于丙公司会计处理中,正确的是( )。
A、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4 050万元
B、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产
C、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4 500万元
D、对2011年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产337.5万元
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查知识点:会计政策变更的会计处理。
研发支出形成无形资产的按150%加计摊销。税法的摊销额=3000×150%/10=300×150%。摊销1年后的计税基础=摊销前的计税基础3 000×150%-摊销额300×150%=4050(万元),所以选项A正确;对2011年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产。资本化开发费用的账面价值是2 700万元,计税基础是4 050万元,但是该资产并非产生于企业合并,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,无需确认递延所得税资产,所以B正确。
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2016-03-24
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