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2016注会《税法》每日一练：委托加工应税消费品（10.14）
多选题
位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以150万元的不含税价格出售。下列说法正确的有（ ）。（化妆品消费税税率为30%）
A、镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元
B、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元
C、市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税
D、市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元
【正确答案】AD
【答案解析】委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。
应代收代缴消费税＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30%）×30%＝41.14（万元）
应代收代缴城建税＝41.14×5%＝2.06（万元）
市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税＝150×30%－41.14＝3.86（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-10-14）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-10-14）
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正保会计网校
2016-10-14
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