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2015年注册会计师考试《税法》每日一练：应纳所得税税额
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单选题
某工业企业2013年度全年销售收入为1800万元，下属汽车队运输劳务收入300万元，投资于境内居民企业取得权益性投资收益60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费50万元）、销售费用300万元、缴纳营业税15万元、缴纳增值税115万元、缴纳城市维护建设税9.1万元、缴纳教育费附加3.9万元、缴纳地方教育附加2.6万元，“营业外支出”账户中合同违约金支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐款25万元，则该企业2013年度应纳所得税税额为（ ）。
A、96.63万元
B、106.75万元
C、78万元
D、100.98万元
【正确答案】D
【答案解析】业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）<50×60%＝30（万元），只能扣除10.5万元。
企业2013年度会计利润＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（万元）
捐赠限额＝424.4×12%＝50.93（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。
企业2013年度应纳税所得额＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（万元）
企业2013年度应纳所得税＝403.9×25%＝100.98（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-11-24）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-11-24）
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正保会计网校
2014-11-24
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