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注册会计师考试《会计》每日一练：所得税的计算
单选题
◎甲公司2010年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%.甲公司下列有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、2011年末应确认递延所得税负债为25万元
B、2012年末累计产生应纳税暂时性差异为120万元
C、2012年递延所得税费用为5万元
D、2012年利润表确认的所得税费用为5万元
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查知识点：所得税的计算。
2011年末：账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×40%＝300（万元）；应确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。2012年末：账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×40%＝180（万元）；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），即递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，确认的所得税费用＝1 000×25%＝250（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-10-05）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2013-10-05）
正保会计网校
2013-10-05
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