2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（十八）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的是（　）。

　　A、年应税销售额不足50万的小型生产企业

　　B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　C、不经常发生应税行为的企业

　　D、年销售额达到80万的新办小型商贸批发企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，按小规模纳税人纳税；选项B，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税，不是可选择按小规模纳税人纳税；选项D，新办小型商贸企业自税务登记之日起，连续不超过12个月的经营期内，实际销售额达到80万元，须申请一般纳税人资格认定。

　　2、单选题

　　纳税人混业经营的，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算的（　）。

　　A、全部收入一并计征增值税

　　B、全部收入一并计征营业税

　　C、由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

　　D、按照规定从高适用税率或者征收率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人混业经营的，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算，要从高适用税率或者征收率的。

　　3、单选题

　　某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（　）元。

　　A、30090

　　B、30970

　　C、35725

　　D、35700

　　【正确答案】D

　　【答案解析】从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

　　4、单选题

　　甲企业为小汽车进出口贸易公司，2014年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月外汇中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（　）万元。

　　A、35.95

　　B、35.07

　　C、36.32

　　D、34.53

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（万元）。

　　5、单选题

　　对于下列出口货物劳务，适用增值税又免又退政策的是（　）。

　　A、出口古旧图书

　　B、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

　　C、出口软件产品

　　D、非列明生产企业出口的非视同自产货物

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标

　　机电产品，适用退（免）税政策，其它选项不适用此政策。

　　6、单选题

　　某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。

　　A、34.2万元

　　B、50.54万元

　　C、62.8万元

　　D、68.21万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）。

　　7、单选题

　　某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2014年1月汽车租赁不含税收入为800万元，购进用于租赁的汽车10辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车1辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计28万元，该公司1月应纳增值税是（　）万元。

　　A、25

　　B、51.15

　　C、55.21

　　D、117.40

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳增值税＝800×17%－100÷（1+17%）×17%-28÷（1+17%）×17%＝117.40（万元）。

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