2015年注册会计师《审计》强化练习：货币资金的审计

　　本章属于比较重要的内容。通常以货币资金内部控制、库存现金和银行存款的实质性程序的客观题或简答题形式进行考查。

　　2015年本章变化主要为货币资金审计问题解答部分内容在本章的体现。

第十二章《货币资金的审计》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、监盘库存现金是A注册会计师证实甲公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，甲公司必须参加盘点的人员是（　）。

　　A、出纳员和会计主管人员

　　B、出纳员和单位负责人

　　C、现金出纳员和财务经理

　　D、会计主管人员和内部审计人员

　　2、针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（　）。

　　A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点库存现金并与账面余额核对

　　3、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（　）。

　　A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B、在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函

　　C、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

　　二、多项选择题

　　1、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有（　）。

　　A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

　　B、对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

　　C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　2、下列各项中，符合现金盘点要求的有（　）。

　　A、参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师

　　B、盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账

　　C、不同存放地点的现金应同时进行盘点

　　D、盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题主要考核货币资金内部控制。选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表上的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　2、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

　　相关链接：2015年注册会计师《审计》各章强化练习

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