2015年注会《审计》强化练习：对集团财务报表审计的特殊考虑

　　本章属于考试的重点章节，分值一般在4-6分左右，既有简答题也有选择题，2014年有一道简答题，并且在综合题中也有相关的问题。考点一般与重要性、对重要组成部分或不重要组成部分实施的程序及参与组成部分注册会计师的程度等内容相关。

第十六章《对集团财务报表审计的特殊考虑》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、确定集团财务报表整体的重要性的时间和人员分别是（　）。

　　A、实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师

　　B、初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师

　　C、制定集团具体审计计划，集团项目组

　　D、制定集团总体审计策略，集团项目组

　　2、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是（　）。

　　A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

　　B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

　　C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分

　　3、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计，将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程序，下列说法中正确的是（　）。

　　A、无须了解B公司注册会计师

　　B、应当了解B公司注册会计师

　　C、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序

　　D、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序

　　二、多项选择题

　　1、集团项目组在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑的因素有（　）。

　　A、集团项目组对组成部分重要性的评价

　　B、识别出的重大错报风险

　　C、集团项目组与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性

　　D、以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历

　　2、集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括（　）。

　　A、组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

　　B、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

　　C、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

　　D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

　　2.

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查与集团财务报表审计有关的概念。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：

　　①单个组成部分对集团具有财务重大性；

　　②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

　　3.

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查针对风险评估采取的应对措施。集团项目合伙人在确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，应当考虑下列因素：

　　（1）集团项目合伙人对组成部分重要性的评价。

　　（2）识别出的重大错报风险。

　　（3）以往审计过程中与组成部分注册会计师合作的经历。

　　（4）集团项目合伙人与组成部分注册会计师所采用质量控制政策、审计程序等的一致性。

　　2.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查与集团管理层和集团治理层的沟通。除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制；涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。

　　相关链接：2015年注册会计师《审计》各章强化练习

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