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2015年注册会计师《税法》强化练习：个人所得税法
本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。考试题型是单选题、多选题、计算题，特别是每年都出现围绕个人多项收入的所得税计算题。本章分值一般在10分左右，2014年达到12分。
第十一章《个人所得税法》强化练习
一、单项选择题
1、李某2014年8月以拍卖方式支付120万元购入红日公司“打包债权”200万元，其中甲欠红日120万元，乙欠红日公司80万元。2014年12月李某从乙债务人处追回款项50万元。李某处置债权取得所得应纳个人所得税为（ ）万元。
A、2
B、1.8
C、0.4
D、1
2、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用220万元，其中业务宣传费和广告费150万元、投资者工资50万元、增值税以外的各种税费20万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）。
A、1130000元
B、1145000元
C、1456906元
D、1388050元
3、张教授为一企业讲座两个月，每星期一下午讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师第一个月应纳个人所得税为（ ）元。
A、800
B、640
C、1440
D、1280
二、多项选择题
1、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ）。
A、住所
B、居住时间
C、国籍
D、个人身份
2、下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A、个人取得的企业债券利息
B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金
D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
参考答案及解析：
一、单项选择题
1.
【正确答案】C
【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当月处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝120×80÷200＝48（万元），个人所得税＝（50－48）×20%＝0.4（万元）。
2.
【正确答案】D
【答案解析】广告费和业务宣传费用扣除限额＝500×15%＝75（万元），实际发生150万元，税前扣除准予扣除75万元。
应纳税所得额＝500－220＋50＋150－75－0.35×12=400.8（万元）
应缴纳个人所得税＝400.8×10000×35%－14750=1388050（元）。
3.
【正确答案】B
【答案解析】劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（4000－800）×20%=640（元）。
二、多项选择题
1.
【正确答案】AB
【答案解析】个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
2.
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项C，按照“偶然所得”项目征税；选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。
相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习
转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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