2015年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十三）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《审计》科目练习题。

　　1、多选题

　　当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能（　）。

　　A、告知客户

　　B、向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引

　　C、由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况

　　D、解除一个或多个存在冲突的业务合约

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是职业道德概念框架。注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：（1）如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；（2）如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并征得他们同意的情况下执行业务；（3）如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

　　如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：（1）分派不同的项目组为相关客户提供服务；（2）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

　　2、单选题

　　如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。下列防范措施中不恰当的是（　）。

　　A、征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B、在与被审计单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

　　C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是应客户的要求提供第二次意见与收费。选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　3、多选题

　　如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则下列说法中正确的有（　）。

　　A、会计师事务所不应承接该业务

　　B、如果能够确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础，是可以承接的

　　C、会计师事务所可以采取审计后再收取一定补价的方式弥补过低的报价

　　D、可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查的是应客户的要求提供第二次意见与收费。在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，但是此时是可以承接业务的，只要确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础，就可以将不利影响降至可接受的水平。

　　4、单选题

　　会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（　）。

　　A、会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁

　　B、受到被审计单位内个人不恰当的干预

　　C、由于被审计单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力

　　D、会计师事务所的高级员工长期与被审计单位发生关联

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是职业道德基本原则。选项D属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。

　　5、单选题

　　下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的是（　）。

　　A、如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务

　　B、如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当确定是否存在承接该项业务的专业理由或其他理由

　　C、甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托

　　D、B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是专业服务委托。选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项B，如果应邀或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响；如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

　　6、单选题

　　在承接业务的过程中，下列做法通常不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（　）。

　　A、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

　　B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

　　C、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

　　D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是职业道德基本原则。推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

　　7、单选题

　　甲公司为一上市实体，ABC会计师事务所的注册会计师A曾担任甲公司2007年度至2011年度财务报表审计的关键审计合伙人。2012年，甲公司改聘EFG会计师事务所，同年A辞职加入了EFG会计师事务所，因为A对甲公司情况熟知，EFG会计师事务所拟委派A担任甲公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。以下有关说法中正确的是（　）。

　　A、A还可以作为项目合伙人继续审计甲公司2012年度财务报表

　　B、A不可以作为项目合伙人继续审计甲公司2012年度财务报表，但可以提供相应的咨询服务

　　C、A不可以作为项目合伙人继续审计甲公司2012年度财务报表

　　D、A还可以作为项目合伙人继续审计甲公司2013年度财务报表

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是与审计客户长期存在业务关系。尽管客户更换了会计师事务所，其为同一审计客户提供审计服务的年限应连续计算，因此注册会计师A已经作为项目合伙人连续审计了五年，因此不可以继续审计甲公司2012年度财务报表，也不得在之后的两年内继续参与甲公司的审计业务，包括咨询。

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