2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十八）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值5000万元，累计折旧3000万元。当地契税税率为3%，该公司应缴契税为（　）万元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【正确答案】A

　　【答案解析】契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税＝4000×3%＝120（万元）。

　　2、单选题

　　某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（　）万元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税＝140×30＝4200（万元）。

　　3、单选题

　　下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（　）。

　　A、企业间互换办公用房

　　B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

　　C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

　　D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　4、多选题

　　下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（　）。

　　A、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

　　B、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

　　C、对深水油气田资源税减征30%

　　D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

　　5、多选题

　　纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（　）。

　　A、隐瞒、虚报房地产成交价格

　　B、提供扣除项目金额不实

　　C、不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明

　　D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。

　　6、多选题

　　下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法正确的有（　）。

　　A、开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，按开发建造的成本，计入本项目的拆迁补偿费

　　B、异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费

　　C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

　　D、回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，房屋属于自行开发建造的，应该按销售同类房产的收入作为拆迁补偿费；选项D，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

　　7、单选题

　　下列关于资源税纳税地点的表述，不正确的是（　）。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

　　【正确答案】B

　　【答案解析】无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

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