2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（十七）

　　现阶段是2018年注册会计师考试的备考阶段，在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与注册会计师考试《审计》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

   

1、单选题

进口一辆小汽车，用于下列途径，需要缴纳车辆购置税的是（ ）。

A、进口小汽车用于捐赠

B、进口小汽车用于投资

C、进口小汽车自用

D、进口小汽车用于抵债

【正确答案】C

【答案解析】进口小汽车自用行为属于车辆购置税的征税范围，要缴纳车辆购置税。进口小汽车用于捐赠、投资、抵债的行为，不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税。【本题选自应试指南104页】

2、多选题

刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以每年租金5万元出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的有（ ）。

A、刘某只须缴纳增值税、城建税附加、个人所得税

B、刘某应缴纳房产税、增值税、城建税、印花税、个人所得税

C、刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D、刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率

【正确答案】BD

【答案解析】自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税及附加、个人所得税；计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%计征房产税。【本题选自应试指南81页】

3、单选题

某生产厂家为增值税一般纳税人。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。

A、175100

B、155100

C、183200

D、167600

【正确答案】A

【答案解析】赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）。【本题选自应试指南81页】

4、单选题

某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运费和保管费未分别记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（ ）元。

A、500

B、250

C、375

D、1000

【正确答案】A

【答案解析】由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额＝500000×1‰＝500（元）。【本题选自应试指南105页】

5、多选题

2018年1月国家出让土地使用权给张某，张某支付出让金10万，3月张某以15万的价格将土地使用权转让给甲基金会，5月甲基金会又以20万的价格转让土地使用权给乙企业，属于土地增值税纳税人的有（ ）。

A、国家

B、张某

C、甲基金会

D、乙企业

【正确答案】BC

【答案解析】出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。转让方缴纳土地增值税，乙企业是受让方，不是土地增值税纳税人。【本题选自应试指南82页】

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6、多选题

在土地增值税清算中，符合以下（ ）条件之一的，可实行核定征收。

A、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

【正确答案】ABCD

【答案解析】在土地增值税清算中，符合以下条件之一的，可实行核定征收：

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【本题选自应试指南83页】

7、单选题

下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。

A、等价交换房屋

B、买房拆料

C、以获奖方式取得的房屋

D、受赠的房屋

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D，都是需要征收契税的；选项A，等价交换的房屋，免征契税。【本题选自经典题解263页】