2016年注册会计师考试《税法》练习题精选（十八）

为了使广大学员在备战2016年注册会计师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

　　1.多选题

　　根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。

　　A、小型微利企业适用10%的低税率

　　B、国家重点扶持的高新技术企业适用20%的低税率

　　C、在我国境内未设立机构场所的非居民企业的境内所得，实际征税时税率减按10%

　　D、在境外注册成立但实际管理机构在我国境内的企业，适用25%的税率

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】小型微利企业适用20%的低税率；国家重点扶持的高新技术企业适用15%的低税率。

　　2.单选题

　　某企业职工2014年每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2014年应纳个人所得税为（ ）。

　　A、1500元

　　B、1450元

　　C、1100元

　　D、1005元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】全年工资和季度奖缴纳的个人所得税＝[（3500＋4000－3500）×10%－105]×3＝885（元）

　　年终奖个税计算：4000÷12＝333.33（元），适用税率3%。

　　全年一次性奖金应纳个人所得税＝4000×3%＝120（元）

　　合计应纳个人所得税＝885＋120＝1005（元）

　　3.单选题

　　某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（ ）元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808

　　【正确答案】D

　　【答案解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

　　4.多选题

　　下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，正确的有（　）。

　　A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不可以抵减境内营业机构的盈利

　　B、企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

　　C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

　　D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述全部正确。

　　5.单选题

　　某科技公司工程师李先生2014年8月份利用业余时间为其他企业提供一项专有技术，一次取得特许权使用费90000元（拿出20000元通过公益组织捐赠给了红十字会），李先生应纳个人所得税为（ ）元。

　　A、17600

　　B、10800

　　C、10600

　　D、10400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】捐赠给红十字会没有全额扣除的规定。扣除限额=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

　　由于捐赠额20000元小于21600元，所以捐赠可以全额扣除。

　　个人所得税=[90000×（1－20%）－20000]×20%=10400（元）。

　　6.单选题

　　下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。

　　A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%

　　B、投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

　　D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　7.单选题

　　下列应税消费品中不属于在零售环节纳税的是（ ）。

　　A、镀金首饰

　　B、银基合金首饰

　　C、铂金首饰

　　D、银基合金的镶嵌首饰

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，镀金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰。

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