2016年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十三）

为了使广大学员在备战2016年注册会计师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

1、单选题

A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（ ）。

A、55万元

B、60万元

C、70万元

D、75万元

【正确答案】 D

【答案解析】 （1）B国分公司抵免限额=60×30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）<实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），

因此，应向本国缴纳所得税额=（250+60）×30%-18=75（万元）。  

2、多选题

下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。

A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

B、对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

C、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

D、纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

【正确答案】 AC

【答案解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。  

3、多选题

根据增值税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。

A、一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和加完费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额

B、纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税

【正确答案】 ABC

【答案解析】 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，应按照航空运输服务征收增值税。

4、多选题

下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（ ）。

A、税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B、税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C、内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D、税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。  

5、多选题

居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙的房产交换，并收到丙支付的差价款20万元；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（ ）。

A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

【正确答案】 AC

【答案解析】 甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。  

6、多选题

下列关于《增值税纳税申报表》申报填写要求的陈述，正确的有（ ）。

A、“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（不包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报

B、当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期

C、“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报

D、“按适用税率征税货物及劳务销售额”不包括视同销售货物和价外费用销售额

【正确答案】 BC

【答案解析】 “免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；“按适用税率征税货物及劳务销售额”包括视同销售货物和价外费用销售额，因此选项A和D不符合规定。

7、单选题

下列关于企业所得税政策的表述中，不正确的是（ ）。

A、非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于15％

B、预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议

C、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策

D、被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

【正确答案】 C

【答案解析】 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 

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