[审计班级-拉练集训]2015年注会《审计》习题测试三答案

　　一、单选题

　　1.注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解，下列各项中，不恰当的是（ ）。

　　A.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作

　　C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况

　　D.询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境

　　【正确答案】A

　　【答案解析】询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。

　　2.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（ ）。

　　A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

　　B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

　　C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督

　　D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制（虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并

　　非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判

　　断）；选项C，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制

　　的监督；选项D，在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。

　　3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。

　　A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B、了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

　　二、多选题

　　1.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。

　　A、治理层相对于管理层的独立性

　　B、管理层的理念和经营风格

　　C、员工整体的道德价值观

　　D、对控制的监督

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业

　　的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要

　　素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选

　　项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的

　　有（ ）。

　　A、了解被审计单位的相关行业状况

　　B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D、了解被审计单位的内部控制

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

　　3.注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（ ）。

　　A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

　　B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

　　C、是否存在新出台的法律法规

　　D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要

　　求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会

　　对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。

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