[审计班级-拉练集训]2015年注册会计师《审计》习题测试六

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　　测试内容：风险应对

　　一、单选题

　　1.下列关于控制测试的相关表述，正确的有（）。

　　A.注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度

　　B.注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制

　　C.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系

　　D.除非系统（包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据）发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　2.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。

　　A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

　　B.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

　　D.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

　　3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。

　　A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性

　　B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确

　　C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批

　　D.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额

　　4.下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。

　　A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

　　B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

　　C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　5.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。

　　A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

　　B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性

　　C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

　　D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用

　　二、多选题

　　1.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。

　　A.在期中实施更多的审计程序

　　B.主要依赖实质性程序获取审计证据

　　C.主要依赖控制测试获取审计证据

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　2.以下有关实质性程序的说法中正确的有（）。

　　A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

　　B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　D.当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

　　3.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

　　A.控制环境

　　B.评估的重大错报风险水平

　　C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

　　D.拟减少实质性程序的范围

　　4.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　5.下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。

　　A.在执行甲公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C.在执行甲公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

　　D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

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