[税法班级-拉练集训]2015年注册会计师《税法》习题测试四

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　　测试内容：第八章、第九章

　　一、单项选择题

　　1.2014年年初某农产品批发市场占地5400平方米，分为三层，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；二层经营粮油、调眯品；三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税年税额标准为每平方米8元，计算房产余值的减除比例为30%，则该市场2014年应缴纳的房产税和城镇土地使用税合计为（）。

　　A.4.32万元B4.52万元C.4.72万元D4.92万元

　　2.某村一农户有一处果园，占地1000平方米，2014年5月将其中的800平方米改造为花圃，其余200平方米用于建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。

　　A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

　　3.2014年2月甲某的住房被市政府按规定征收，甲某选择货币补偿用以重新购置房屋，共获得补偿款50万元，5月购入面积为86平方米的普通住宅作为家庭唯一住房，支付价款70万元。甲某应缴纳契税（）元。

　　A.2000B.5000C.7000D.8000

　　4.某村一农户有一处果园，占地1000平方米，2014年5月将其中的800平方米改造为花圃，其余200平方米用于建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（）。

　　A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

　　5.某公司（增值税一般纳税人）2013年从国内某汽车厂（增值税一般纳税人）购进轿车一辆，支付含增值税价款18万元，另支付购置工具和零配件价款O.2万元，车辆装饰费0.4万元，支付的款项由汽车厂统一开具发票，支付保险费0.46万元，取得保险公司开具的票据；进口乘用车一辆海关审定的关税完税价格为120万元人民币，关税税率20%，消费税税率9%；购进二于车一辆，支付不含税价款6.2万元。该公司上述业务应缴纳车辆购置税（）万元。

　　A.13.8B.17.36C.17.41D.17.45

　　6.2013年年初某企业拥有的车辆如下：拥有货车10辆，每辆整备质量为20吨；拥有客货两用车2辆，每辆整备质量为6.8吨；拥有挂车1辆，整备质量为18吨。7月购进客车1辆，当月取得车辆所有权。车船税年税额：客车800元/辆，货车60元/吨。2013年该企业应纳车船税（）元。

　　A.13756B.13780C.14296D.14320

　　12.根据印花税的有关规定，下列行为中属于违章行为的是（）。

　　A.技术合同己贴印花税票，但未注销

　　B.会计咨询合同未贴印花税票

　　C.农牧业保险合同未贴印花税票

　　D企业因改制签订的产权转移书据未贴印花税票

　　7.某公司主要经营农产品采捕、销售、观光业务，公司占地共4万平方米，其中采捕、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍占地1万平方米，办公楼占地O.5万平方米。该公司所在地适用城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税（）万元。

　　A.4B.6C.7.5D.15

　　8.甲企业因拖欠乙企业180万元款项无力偿还，2013年8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以市场价格为200万元的房产抵偿该笔债务，乙企业因此取得该房产的产权，并办理了产权转移手续，并支付给甲企业差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。

　　A.甲企业应缴纳契税90000元B.甲企业应缴纳契税100000元

　　C.乙企业应缴纳契税90000元D.乙企业应缴纳契税100000元

　　9.下列有关进口货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是（）。

　　A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.在澳大利亚出生并饲养的袋鼠，其原产地为澳大利亚

　　D.由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为新加坡

　　10.某产盐企业，2014年3月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月共销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额2元、固体盐每吨单位税额15元，该产盐企业当月应缴纳资源税（）元。

　　A.20000B.35000C.16500D.60000

　　11.根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　A.5日B.7日C.lO日D.15日

　　12.某商场委托施工企业建设的房屋于2014年3月底办理验收手续并开业，其房产包括地上三层商场及地下一层（地下商场与地上商场相连）.地上商场房产原值3000万元，地下商场房产原值800万元；该商场还有一座独立的商业用途的地下仓库，房屋原价600万元，该商场所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为70%.省人民政府规定的房产原值减除比例为30%。该商场2014年应缴纳房产税（）万元。

　　A.25.07B.25.96C.26.59D.30.28

　　13.某供热企业2014年年初占地面积9000平方米，其中生产厂房占地6000平方米，办公用房占地600平方米，厂区内绿化用地2000平方米，企业自办托儿所占地400平方米。该供热企业全年取得生产经营总收入2500万元，其中直接向居民供热的采暖费收入800万元。当地城镇土地使用税年税额为每平方米18元，该企业2014年应缴纳城镇土地使用税（）元。

　　A.154800B.132120C.120240D.105264

　　14.下列各项中，应征收契税的是（）。

　　A.法定继承人继承房屋权属

　　B.以自有房产作股技入本人独资经营的企业

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　15.某运输企业2013年年初拥有净吨位3000吨的机动船舶6艘：发动机功率7000千瓦的拖船4只；净吨位2吨的非机动救生小灿板10只；净吨位1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位200吨（含）以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨为每吨5元，该企业2013年应纳车船税（）元。

　　A.136000B.140600C.142900D.149000

　　16.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）元。

　　A.150B.600C.I050D.1200

　　17.某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，已知A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

　　A.76000B.94200C.102000D.208200

　　18.下列各项费用，应计人进口货物关税完税价格的是（）。

　　A.境外考察费用

　　B.境外技术培训费用

　　C.在境外开发、设计相关服务的费用

　　D.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　19.根据房产税的有关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间不缴纳房产税

　　B.产权未确定的房产，由房产代管人或使用人缴纳房产税

　　C对按照房产原值计税的房产，如果土地使用权价款单独核算计入无形资产的，房产原值不包含为取得土地使用权支付的价款

　　D.融资租赁的房产、合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照租金缴纳房产税

　　20.某中国人民武装警察部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装备的国产雷达车进行更换，该车规定使用年限为10年，已使用4年，属于列入军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改装为后勤用车。改装后车的性能数据与东风A型汽车的性能数据相近。国家税务总局核定东风A型汽车的最低计税价格为55000元。该部队改装的这辆汽车应缴纳车辆购置税税额（）。

　　A.600元B.1800元C3300元D.5400元

　　21.2013年王先生有住房3套，将其中的l套（房产原值为90万元）按市场价格出租给他人居住，当年收取租金8万元；另一套用于自己居住（房产原值为80万元）；将一直闲置的原值为100万元的住房经过装修于7月开始经营超市。王先生2013年应纳房产税（）万元。（当地人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%）

　　A.0.32B.0.74C.1.21D.2.27

　　22.某市肉制品加工企业2013年年初占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。

　　A.16800元B25600元C.25000元D48000元

　　23.2013年8月，A企业向甲公司出租闲置的仓库，签订财产租赁合同中注明的租金每月4万元，租期未定；接受乙公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；与丙货物运输公司签订的运输保管合同中分别注明运费2万元、保管费5000元。A企业2013年8月应纳印花税（）元。

　　A.765B.770C.1165D.1170

　　24.某企业2013年1月1日，将原值为1000万元的房产用于给甲企业存放货物，双方签订了仓储保管合同，每月收取仓储保管费6.5万元，2013年4月1日将仓储保管合同改为租赁合同，每月收取租金6万元，租期一年。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%.该企业2013年应缴纳房产税（）万元。

　　A.4.68.B.8.88C.9.56D.9.6

　　25.根据车辆购置税的有关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.进口自用的应税小汽车车辆购置税的计税依据中包括关税完税价格和关税，但不包括进口环节消费税

　　B.在境内以获奖方式取得并自用的应税车辆不征收车辆购置税

　　C.车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

　　D.购买者支付的控购费，属于销售者收取的价外费用，应并入计税价格计征车辆购置税

　　26.根据我国税收法规的相关规定，下列说法符合税收优惠政策的是（）。

　　A.房产所有人将房产产权赠与承担直接脂养义务的赌养人，应征收土地增值税

　　B.法定继承人继承土地、房屋权属的，应征收契税

　　C.将不动产、土地使用权无偿赠与对其承担直接腾养义务的腾养人的，暂免征收营业税

　　D.房产所有人将其房产直接赠与其他企业，免征企业所得税

　　27.下列各项中，不征或免征耕地占用税的是（）。

　　A.铁路线路占用的耕地

　　B.纳税人从事非农业建设而临时占用的耕地

　　C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用的牧草地

　　D.边远贫困山区生活困难的农村居民新建住宅占用的耕地

　　28.2013年度甲企业与乙企业共同拥有面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物16000平方米，甲企业拥有其中3/4产权，甲企业经营使用50%，其余50%用于出租；乙企业拥有其中1/4产权，全部作为经营场所。该土地所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，下列关于甲、乙企业缴纳城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。

　　A.甲企业纳税15000元，乙企业纳税10000元

　　B.甲企业纳税15000元，乙企业纳税25000元

　　C甲企业纳税30000元，乙企业纳税10000元

　　D.甲企业纳税30000元，乙企业纳税25000元

　　29.某企业2013年3月1日，与银行签订借款合同一份，借款200万元用于购买机器设备，月末与银行协商，把借款改为以融资租赁方式租入该设备，与银行重新签订融资租赁合同一份，租金总额为240万元；当月受托为A企业加工货物一批，与A企业签订加工合同一份，合同中注明，加工费3万元，委托方提供原材料7万元。该企业2013年3月应缴纳印花税（）元。

　　A.150B.235C.170D.270

　　30.根据车船税的有关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围

　　B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，不属于车船税征税范围

　　C.在植业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶，不属于车船税征税范围

　　D.经批准临时入境的外国车船，应按规定征收车船税

　　18.根据契税的有关规定，下列说法正确的是（）。

　　A.法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税

　　B.房屋产权相交换的，以交换的房屋公允价值作为计税依据

　　C.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的不计算征收契税

　　D.采取分期付款方式购买房产，以每次支付的房价款为计税依据

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，符合契税规定的有（）.

　　A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

　　B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

　　C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

　　D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

　　2.以下关于我国车船税税目税率的表述中，正确的有（）。

　　A.车船税实行定额税率

　　B.客货两用汽车按照货车征税

　　C.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

　　D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的30%计算缴纳车船税

　　3.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额幅度

　　B.经批准开山填海a整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年-20年

　　C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税

　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　4.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有（）。

　　A.房地产开发企业以开发的商品房对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税

　　B.对以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的，不征收营业税

　　C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，不征收房产税

　　D.对以房产投资入股房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税

　　5.甲公司于2013年8月与乙公司签订了一份以货易货合同，合同规定，甲公司以800万元的钢材换取乙公司600万元的水泥，货物交换后，由于乙公司资金紧张，200万元的差价未支付。针对上述业务，下列各项表述中正确的有（）。

　　A.甲公司以购销合计金额作为印花税计税依据

　　B.甲公司应缴纳的印花税为4200元

　　C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　D.乙公司应缴纳印花税3600元

　　6.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有（）。

　　A.车船税采用l幅度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定

　　B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围

　　C.纯电动汽车免征车船税

　　D.省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船定期减征或免征车船税3

　　7.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照规定审查确定完税价格。下列各项中，符合审查确定关税完税价格规定的有（）。

　　A.保税区内的加工企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格

　　B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定

　　C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

　　D.加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

　　8.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。

　　A.资源税采取从量定额或者从价定率的办法征收

　　B.资源税实施“级差调节”的原则

　　C.黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额

　　D.对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税

　　9.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（）。

　　A.建成后房地产开发企业转为自用的B.建成后房地产开发企业用于出租的

　　C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于全体业主所有的

　　10.下列各项中，可免征或减征耕地占用税的有（）。

　　A.纳税人临时占用耕地B.机场建设跑道占用的耕地

　　C.农民新建住宅占用的耕地D.企业新建办公楼占用的鱼塘

　　11.下列车船免征车船税的有（）。

　　A.非机动驳船B.插电式混合动力汽车C.燃料电池汽车D.残疾人专用摩托车

　　12.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

　　A.对多贴印花的凭证，不予退税

　　B.印花税应当在书立或领受时贴花

　　C.财产租赁合同的应纳税额不足1元的，按1元贴花

　　D.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

　　13.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的说法中，正确的有。

　　A.原值中包括取得土地使用权支付的价款

　　B.如果宗地容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价

　　C.原值中包括开发土地发生的成本费用

　　D.如果土地使用权单独计入无形资产账户，房产原值中不包括取得土地使用权支付的价款

　　14.根据车船税法的有关规定，下列说法正确的有（）。

　　A.不需要办理登记手续的机动车辆不需要缴纳车船税

　　B.拖船按照发动机功率每l千瓦折合净吨位0.67吨，按照机动船舶标准税额计算征税

　　C.净吨位含有尾数的，按含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，应纳税额按照四舍五入保留两位小数

　　D已办理退税的被监车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

　　15.甲公司与乙金融租赁公司签订了以房产为标的物的售后回租协议，甲公司将市场价值800万元的厂房销售给乙公司，乙公司支付价款800万元，该广房尚可使用10年；为了生产经营的需要，按照协议规定，甲公司租回厂房，每年年初支付租金120万元，租期为8年，租金总额为960万元。租赁期满后，甲公司再支付50万元即可取得厂房的所有权。对于上述业务的税务处理的说法，正确的有）。（契税税率为3%）

　　A.甲公司销售厂房应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税

　　B.乙公司购进厂房应缴纳契税24万元

　　C.甲公司租赁期满收回厂房时应缴纳契税1.5万元

　　D.乙公司取得租金收入应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税

　　三、计算题

　　1.甲企业2013年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，单独建造的地下工业用仓库原价100万元。该企业2013发生下列业务：

　　（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月l日起租，租赁期3年。

　　（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同上注明购买金额200万元，9月份交付使用。

　　（3）10月份接受乙公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由甲企业，负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，保险费500元，装卸费600元。

　　（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　（1）计算当年甲企业的地下房产应缴纳的房产税；

　　（2）计算当年甲企业地上房产应缴纳的房产税；

　　（3）计算10月份甲企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税；

　　（4）计算甲企业与房产相关的合同应缴纳的印花税。

　　2.某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：

　　（1）A企业当年签订一份租房合同，租入一个仓库用于存储货物年租金55万元，租期三年，该合同上贴花550元；

　　（2）A企业当年签订了一份以货易货合同，合同约定用100万元的自产货物换取甲公司95万元的产品，由于货物价值不相等，甲公司另支付给A企业5万元货币资金，A企业在该合同上贴花300元；

　　（3）A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工，A企业收取10万元加工费和2万元代垫辅料费，A企业在该合同上贴花50元；

　　（4）A企业与某运输公司签订一份货物运输合同，注明运输费及仓储保管费共计20万元，A企业在该合同上贴花100元。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　（1）分析说明租房合同的印花税存在的问题；

　　（2）分析说明以货易货合同的印花税存在的问题；

　　（3）分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；

　　（4）分析说明运输合同的印花税存在的问题；

　　（5）计算该企业共计应补缴的印花税。