2014年注会（cpa）考试接力赛：《会计》习题测试五

会计

审计

经济法

税法

财务成本管理

公司战略与风险管理

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会计练习题

　　一、单项选择题

　　1、正保公司2×12年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝7.2元人民币。假设2×12年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）。

　　A、16.4万元

　　B、20.4万元

　　C、20万元

　　D、0

　　2、A公司为建造一艘大型货船于2×11年1月1日借入专门借款1 200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：2×10年1月1日取得，金额 1 000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×11年6月1日发生面值2 000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。2×11年1月1日开始动工兴建，2×11年资产支出情况如下：1月1日1 200万元，6月1日1 500万元，8月1日900万元， 2×11年3月1日6月30日至因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则A公司2×11年借款费用资本化金额为（ ）。[（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212 ]

　　A、171万元

　　B、168万元

　　C、184万元

　　D、189万元

　　3、E公司20×3年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为三年，年利率为6%，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×2年借入，金额100万美元，年利率5%，利息按季计算，年末支付。20×2年12月31日和20×3年1月1日的市场汇率均为1美元＝6.80元人民币，20×3年3月31日的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币。假设20×3年上半年属于资本化期间，则上半年外币借款汇兑差额的费用化金额为（ ）。

　　A、13.875万元

　　B、33.875万元

　　C、9.875万元

　　D、0

　　4、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，2007年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）。（计算结果保留两位小数）

　　A、4 692.97万元

　　B、4 906.21万元

　　C、5 452.97万元

　　D、5 600万元

　　5、股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法不正确的是（ ）。

　　A、如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额

　　B、对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定

　　C、在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权

　　D、如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

　　6、下列有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时记入“资本公积－其他资本公积”科目

　　B、权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

　　C、企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股成本和等待期内确认的资本公积金额

　　D、企业应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值确定当期的成本费用和应付职工薪酬

　　7、下列关于股份支付的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、股份支付中对职工有利条件的修改比如增加所授予权益工具的公允价值和数量、缩短等待期等，企业在确认相应成本费用的时候均需考虑这些有利修改

　　B、市场条件是否得到满足，不影响企业每期对预计可行权条件的估计

　　C、股份支付中对职工不利条件的修改比如减少所授予权益工具的公允价值和数量、延长等待期等，企业在确认相应成本费用的时候均需考虑这些不利修改

　　D、可行权条件没有满足的，职工均不能行权

　　8、有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是（ ）。

　　A、企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益

　　B、权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

　　C、企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股

　　D、企业在授予日不做会计处理

　　9、M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2012年年末可收回金额为1 000万元；2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于M公司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是（ ）。

　　A、2013年年初可抵扣暂时性差异余额为200万元

　　B、2013年期末递延所得税资产余额为50万元

　　C、本期应转回的递延所得税资产为12.5万元

　　D、M公司应确认的所得税费用为1 250万元

　　10、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ ）。

　　A、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销

　　B、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本

　　C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

　　D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

　　11、甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年数平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，则下列关于2012年末此资产的说法正确的是（ ）。

　　A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元

　　B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元

　　C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21

　　D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

　　12、甲公司20×9年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%，2×11年前未计提过减值。2×11年12月31日该设备的可收回金额为420万元。则2×11年因此设备影响当期所得税的金额为（ ）。

　　A、33.33万元

　　B、36万元

　　C、51.6万元

　　D、31万元

　　二、多项选择题

　　1、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有（ ）。

　　A、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

　　B、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

　　C、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当直接费用化

　　D、在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化

　　E、在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

　　2、下列关于借款费用暂停资本化说法正确的有（ ）

　　A、非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他可预见的原因等所导致的中断

　　B、因生产用料没有及时供应属于正常中断

　　C、如果相关资产购建或者生产的中断时间较长而且满足其他规定条件的，相关借款费用应当暂停资本化

　　D、中断如果是施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，则属于正常中断

　　3、股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有（ ）。

　　A、股份支付中，所有对职工有利条件的修改均需要考虑，按照修改之后的可行权条件确认相应的成本费用

　　B、对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定

　　C、在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权

　　D、企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额

　　E、在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益

　　4、下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（ ）。

　　A、将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

　　B、在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益

　　C、如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，企业应以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理。

　　D、在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益

　　E、将取消或结算作为不可行权处理

　　5、下列交易或事项中，应确认递延所得税资产的有（ ）。

　　A、超过扣除标准的广告费，税法规定超出部分准予在以后年度税前扣除

　　B、企业发生的亏损，税法规定在以后5个纳税年度可以税前扣除

　　C、企业自行研发的无形资产，形成无形资产的金额按照150%加计摊销

　　D、非同一控制下免税合并形成的商誉确认减值准备

　　6、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有（ ）。

　　A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认

　　B、合并报表中确认的商誉减值准备

　　C、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加

　　D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认

　　温馨提醒：每天测试的科目不同，从周一到周五分别是会计、审计、经济法、税法、财务成本管理、公司战略与风险管理。答案将在每天晚上七点公布在论坛中，大家可以去论坛核对答案。

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