2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（十九）

为了使广大学员在备战2016年注册会计师考试时更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《审计》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

　　1.多选题

　　为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立的控制程序包括（　）。

　　A、开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

　　B、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票

　　C、独立检查销售发票计价和计算的正确性

　　D、将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是内部控制与风险评估。选项A与防止记录虚假销售有关；选项B与防止错误计价有关；选项C与防止错误计价有关；选项D防止遗漏、重复、错误计价均有关。

　　2.多选题

　　在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（　）。

　　A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。分析程序是注册会计师通过分析不同财务数之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项ABCD均属于分析程序。

　　3.单选题

　　下列对销售与收款业务流程中按销售单供货环境的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（　）。

　　A、仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的完整性，与营业收入的完整性认定相关

　　B、仓库必须根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入的发生认定相关

　　C、仓库根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单与营业收入的发生认定相关

　　D、连续编号的出库单与营业收入的完整性认定相关

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。选项A，仓库根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入的发生认定相关。

　　4.单选题

　　下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（　）。

　　A、舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况

　　B、未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　C、未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是营业收入的审计程序。存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。

　　5.单选题

　　下列审计程序中，与验证销售的截止认定最不相关的是（　）。

　　A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账，与原始凭证的金额进行比较，确定是否正确

　　B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账的日期进行核对，以确定是否存在跨期现象

　　C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是销售的截止测试。A选项主要证明的认定是准确性或计价和分摊认定，而不是截止认定。

　　6.多选题

　　下列被审计单位对于职责分离的内部控制设计，正确的有（　）。

　　A、主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员与主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员分离

　　B、办理销售、发货和收款业务的人员应相互分离

　　C、销售人员应当避免接触销货现款

　　D、销售谈判人员与签订合同的人员应相互分离

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。选项A，主营业务收入明细账应由登记应收账款之外的人员独立登记。

　　7.单选题

　　ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（　）。

　　A、资产负债表日后，但与之接近的日期

　　B、资产负债表日前，但与之接近的日期

　　C、预审的日期

　　D、审计工作结束日

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。在重大错报风险较高的情况下，函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。

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