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2019注会备考来袭,2019年注会备考课程也在陆续开通中,小伙伴们该行动起来了!CPA并不是我们想象中的那么难,用好合适的学习工具,掌握适当的学习方式,坚持下来,你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选,供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。
1.单选题
某市政府有办公用房一栋,账面房产价值4000万元。2019年1月将其中的1/4对外出租,当年取得租金不含税收入120万元。已知该地区计算房产余值时减除比例为30%,则该市政府当年应纳房产税为( )万元。
A、13.94
B、39.14
C、39.60
D、14.40
【正确答案】 D
【答案解析】 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产,但对出租房产,应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=120×12%=14.40(万元)
2.多选题
下列各项中,暂免征收房产税的有( )。
A、房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
B、文化体育单位出租的公有住房
C、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房
D、个人对外出租经营的自有住房
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。
3.多选题
下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有( )。
A、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
C、纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税
D、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A,纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;选项B,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。
4.多选题
下列关于房产税表述正确的有( )。
A、产权出典的,由承典人依照房产余值缴纳房产税
B、无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税
C、房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
D、房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定
【正确答案】 ABC
【答案解析】 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
房产的定义,不属于房产税的征税范围;选项D,房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税,属于房产税的征税范围。
5.多选题
根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税纳税人的有( )。
A、购买房屋的个人
B、离婚房产分割
C、出售房屋的个人
D、企业承受国家出让的土地使用权
【正确答案】 BC
【答案解析】 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税,因为原来财产是双方共有的,离婚后只是按协议或判决进行分配,所有权由双方共有变成分别所有,不视为转让所有权,不征收契税。
6.单选题
A有一房屋,价值240万元;B同样有一房屋,价值300万,现由于工作需要,AB将房屋进行交换,交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是( )。
A、免税
B、由A缴纳
C、由B缴纳
D、由AB双方各缴纳一半
【正确答案】 B
【答案解析】 以房屋进行交换时,交换价格相等的,免征契税;交换价格不等时,由多交付货币的一方缴纳契税,所以由A缴纳契税。
7.单选题
小王将其名下的一套住房转让给李某,5月28日双方协商确定转让价格为100万元,并交付5000元订金。6月1日正式签订房屋转让合同,办理相关手续。下列表述正确的是( )。
A、5月28日为契税纳税义务发生时间
B、李某应在6月7日前向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
C、6月1日为契税纳税义务发生时间
D、小王应在6月11日前向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
【正确答案】 C
【答案解析】 根据税法规定,契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,也就是6月1日;纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税由承受方缴纳。
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