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税务师：契税扣除
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2015年税务师考试《税法二》答疑精华：契税扣除
【试题内容】
某市一房地产开发公司，2014年发生如下业务：
（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。
（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：开发费用扣除的比例为10%。）
1.转让旧办公楼土地增值税的准予扣除项目的金额共计（ ）万元。
【答案解析】扣除项目金额=1500×30%+80+20+1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.05%=616.6（万元）
2.转让旧办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
【答案解析】增值额=1200-616.6=583.4（万元），增值率=583.4÷616.6×100%=95%，应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53（万元）
2015年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第三章“契税扣除”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 房地产开发企业，印花税不是计入管理费用了吗，要单独再计么？ 答疑老师回复： 对于房地产企业转让旧房的，印花税在计算土地增值税时是应该作为税金扣除的。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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