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税务师：调整分录
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2015年税务师考试《涉税服务实务》答疑精华：调整分录
2015年税务师考试备考已经进入冲刺阶段，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《涉税服务实务》第十章“调整分录”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
【答案解析】——调账分录
借：以前年度损益调整（管理费用） 26800
贷：以前年度损益调整（主营业务收入） 22905.98
[26800/1.17]
应交税费——应交增值税（销项税额） 3894.02
[26800/1.17×17%]
借：以前年度损益调整（营业税金及附加） 467.28
[3894.02×（7%＋5%）]
贷：应交税费——应交城建税 272.58[3894.02×7%]
应交税费——教育费附加 116.82[3894.02×3%]
应交税费——地方教育费附加 77.88[3894.02×2%]
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详细问题描述： 关于这种调整分录时，我总感到疑惑的是： 1.为什么动了损益类科目不用考虑所得税问题； 2.补提了流转税怎么没有交纳税金的科目； 3.这里的销项税额最后不用转到“未交增值税”科目吗？ 如果本题不用考虑这么多的话，怎么判定到底要考虑到哪一步？ 答疑老师回复： 涉税服务实务的分录与会计调整分录不同。税代的调整分录，侧重于对所发生业务的直接调整，不如会计中的分录调整有始有终， 如果在考试中您考虑到所得税的影响，并结转至利润分配－未分配利润，也是可以的，这样更加完整和严谨。 同时对于城建税及附加，是计算综合题的最后一并体现，单笔业务一般不考虑它 |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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