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税务师：居民企业
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税务师考试《税法二》答疑精华：居民企业
【试题内容】
【典型例题1】
2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。（企业所得税税率为25%）
A.45
B.455
C.455.50
D.456.25
『正确答案』C
『答案解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税=（6800-5000+120-100+2）×25%=455.50（万元）
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第一章“居民企业”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 购买的股票分红不是免税吗？ 答疑老师回复： 居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额按25%交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。如取得境外的股息红利，要按25%计算抵免限额，境外已纳税额小于抵免限额的，差额部分补交所得税。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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