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税务师：增值税专用发票
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2016年税务师考试《税法一》答疑精华：增值税专用发票
【试题内容】
甲企业2015年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费（不含税）分别为2000元和1000元，乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有（ ）。
A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税
B.甲企业实际负担的消费税为3050元
C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
E.黄酒适用的单位税额为220元/吨
【正确答案】 AC
【答案解析】 1吨＝1000公斤，黄酒适用单位税额为240元/吨。
乙企业应代收代缴消费税=［7000+2000+500÷（1+17％）+ 1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84（元）
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第三章“增值税专用发票”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 其实拿一张增值税普通发票看一下，上面有价格，有税额，也有价税合计金额，开票格式完全是照搬增值税专用发票的版式，所以说如果题目里面不标明，真的很难说清楚…… 答疑老师回复： 不是，考试思路与我们日常思路是不同的，注意在考试时，有一些默认的习惯。 对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的 2.普通发票上的价格是含税的 3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的 5.价外费用的价格是含税的 6.隐瞒的收入是含增值税的。 7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。 8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。 9.返利收入是含税价格。 10.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。 11.帐面成本是不含税的。 12.包装物押金是含税收入。 13.建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物的同时提供建筑业劳务的合同）一定含税。 这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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