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税务师：捐赠企业所得税
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2016年税务师考试《税法二》答疑精华：捐赠企业所得税
【试题内容】
某企业将成本为100万元的资产货物对外捐赠，该产品的市场价格200万。假设当年该企业的会计利润为1000万。对于该部分的处理，企业所得税的处理要分两部分进行：
『答案解析』第一步：企业所得税：视同销售收入200万，成本100万；（注意200万可以作为计提广告费和招待费基数）
增值税：200×17%。
会计处理：不确认收入，会形成税会差异，做纳税调整增加处理。
第二步：要按捐赠的处理原则进行处理。捐赠成本＝100＋200×17%＝134（万元），税法允许扣除的捐赠支出＝1000×12%＝120（万元），纳税调整增加14万元。
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第一章“捐赠企业所得税”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 100万元的成本不是已在会计上作“捐赠成本134”之列了吗？咋还要扣个100万？ 答疑老师回复： 要分两步的，一步是视同销售，一步是捐赠。视同销售有收入就要确认相应成本的，您理解下。 企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 一方面要视同销售找出公允价与该资产成本之间的差额（视同毛利）计入计税所得； 另一方面按规定区分公益性捐赠还是非公益性捐赠，如果是公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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