2016年税务师考试《涉税服务相关法律》练习题精选（七）

2016年税务师考试《涉税服务相关法律》练习题精选（七）

1.多选题

犯罪未遂的基本特征有（ ）。

A、犯罪分子已经着手实行犯罪

B、犯罪没有得逞

C、犯罪分子没有达到犯罪目的

D、犯罪没有得逞是由于犯罪分子意志以外的原因

E、犯罪分子没有达到目的是由于犯罪分子不愿意继续实施犯罪

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考核犯罪未遂。犯罪未遂所具有的三个构成要件或特征：（1）行为人已经着手实行犯罪；（2）犯罪没有得逞；（3）犯罪没有得逞是由于犯罪分子意志以外的原因。此构成要件或特征也是与故意犯罪的其他停止形态相区分的标志。

2.单选题

根据刑法理论，下列说法正确的是（ ）。

A、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票属于行为犯

B、行为人虚开增值税专用发票的税款数额在1万元以上的，构成虚开增值税专用发票罪

C、有伪造增值税专用发票的行为，就构成伪造增值税专用发票罪

D、只要实施了非法购买增值税专用发票的行为的，就构成非法购买增值税专用发票罪

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核涉税犯罪和故意犯罪过程中的形态。虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税发票、抵扣税款发票罪属于结果犯。伪造增值税专用发票属于结果犯，非法购买增值税专用发票罪是结果犯。

3.单选题

购买伪造的增值税专用发票又出售的，按（ ）定罪处罚。

A、非法购买增值税专用发票罪

B、非法出售增值税专用发票罪

C、非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪

D、出售伪造的增值税专用发票罪

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核购买伪造的增值税专用发票又出售的特殊定罪规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照《刑法》206条规定，应按出售伪造的增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，属于两个行为触犯两个罪名，因为两罪之间有牵连关系，符合牵连犯的特征，按处罚较重的一罪来定罪处罚。

4.单选题

非法购买增值税专用发票又出售的，按（ ）定罪处罚。

A、非法购买增值税专用发票罪

B、非法出售增值税专用发票罪

C、非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪

D、出售伪造的增值税专用发票罪

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核涉及发票类的犯罪。非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪；非法购买增值税专用发票又出售的，按照非法出售增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪定罪；购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪。

5.单选题

关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是（ ）。

A、既可以由故意构成，也可以由过失构成

B、只能由故意构成

C、只能由过失构成

D、多数由直接故意构成

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核危害税收征管罪的构成要件。危害税收征管罪的犯罪主观方面是故意。过失不构成本罪。

6.多选题

下列犯罪中，犯罪主体是一般主体的有（ ）。

A、抗税罪

B、逃避追缴欠税罪

C、骗取出口退税罪

D、虚开增值税专用发票罪

E、非法出售发票罪

【正确答案】 CDE

【答案解析】 本题考核涉税犯罪的犯罪主体。选项A，抗税罪的犯罪主体是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。选项B，逃避追缴欠税罪的犯罪主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。

7.多选题

根据《刑法》规定，下列对危害税收征管罪的表述中，正确的有（ ）。

A、《刑法修正案（七）》将偷税罪改为逃税罪

B、《刑法修正案（八）》增加了虚开发票罪、持有伪造的发票罪

C、犯罪主观方面只能是故意

D、犯罪主体是一般主体

E、犯罪客体是国家的税收征管制度

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考核危害税收征管罪的特征和修正。危害税收征管罪的犯罪主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。  

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