2016年税务师考试《税法一》练习题精选（八）

2016年税务师考试《税法一》练习题精选（八）

1.单选题

王某自某部队购买一辆军用装备计划免税的车辆，该车辆经过改型，确定其最低计税价格的方法是（ ）。

A、同类型新车最低计税价格×[1＋（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

B、同类型新车最低计税价格×[1－（已使用年限÷实际使用年限）]×100%

C、同类型新车最低计税价格×[1－（已使用年限÷规定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年

D、同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限×10%）×100%，已使用年限10年

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。用公式表示，就是同类型新车最低计税价格×[1－（已使用年限÷规定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年。

2.单选题

某4S店2015年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

【正确答案】 C

【答案解析】 进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。

该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（万元）

3.单选题

下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（ ）。

A、车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）

B、购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C、车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D、免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

4.单选题

车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照（ ）中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税款。

A、登记注册之日

B、申报纳税之日

C、月初

D、购买之日

【正确答案】 B

【答案解析】 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税款。

5.多选题

下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（ ）。

A、进口旧车

B、库存超过3年的车辆

C、减税条件消失的车辆

D、行驶3万公里以上的试验车

E、因不可抗力因素导致受损的车辆

【正确答案】 ABE

【答案解析】 对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。

6.单选题

杨某12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（ ）元。

A、4957.26

B、9914.53

C、10341.88

D、11600.00

【正确答案】 B

【答案解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方（即保险公司）的票据，不计征车辆购置税。

杨某应纳车辆购置税=（110000+4000+2000）÷（1+17%）×10%=9914.53（元）

7.多选题

底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指（ ）。

A、同国别

B、同排量

C、同车长

D、配置完全一致

E、发动机和底盘一致

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法规定，车辆购置税的同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。这里强调“配置近似”而不是“配置完全一致”。    

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