2016年税务师考试《税法一》练习题精选（五）

2016年税务师考试《税法一》练习题精选（五）

1.多选题

某金融机构2014年第三季度业务情况如下：（1）发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息120万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；（2）为市人事考试中心代收考试费用200万元，取得手续费3万元；（3）转让某种债券取得收入100万元，该债券的买入价格是70万元，同时支付手续费1200元。根据以上资料，下列选项正确的有（ ）。

A、利息收入应纳营业税为108万元

B、利息收入应纳营业税为150万元

C、当期债券转让涉及的营业税为1.5万元

D、当期应缴纳的营业税合计为155.1万元

E、当期应缴纳的营业税合计为151.65万元

【正确答案】 BCE

【答案解析】 贷款利息全额征收营业税；证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。利息收入应纳营业税＝3000×5%＝150（万元）

应缴纳的营业税合计＝150＋（3＋100－70）×5%＝151.65（万元）

2.单选题

甲单位销售自建自用的房屋，取得收入200万元，自建成本是100万元，成本利润率为10%，则该单位应该缴纳的营业税是（ ）。

A、5万元

B、10万元

C、8万元

D、3万元

【正确答案】 B

【答案解析】 销售自建自用的房屋，按销售不动产以销售全额计征营业税，应缴纳的营业税=200×5%=10（万元）。

3.单选题

2015年4月某文化馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入40000元，出租摊位取得租金20000元，餐饮部取得经营收入15000元。2015年4月该体育馆应纳营业税（ ）元。

A、2950

B、3050

C、3250

D、4700

【正确答案】 A

【答案解析】 演出门票收入按照文化业纳税；出租摊位收取的租金收入按照服务业—租赁业纳税；餐饮收入按照服务业—饮食业纳税。2015年4月该体育馆应纳营业税=40000*3%+20000*5%+15000*5%=2950（元）

4.单选题

根据营业税现行规定，下列关于营业税的纳税地点的表述错误的是（ ）。

A、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

B、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地

C、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人提供建筑业劳务的纳税地点为机构所在地

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

5.单选题

2014年10月，某证券公司以100万元购进100万股股票，购入过程中发生手续费2000元，12月将全部股票售出，取得收入150万元，其中扣除了支付的税费1500元，2014年应缴纳的营业税为（ ）元。

A、25075

B、25000

C、24975

D、24000

【正确答案】 A

【答案解析】 金融商品转让按照卖出价减去买入价的差价计税，卖出价不得扣除卖出过程中支付的税费，买入价不包括购进过程中支付的税费，则应缴纳的营业税=[150+1500÷10000-100]×5%×10000=25075元。

6.单选题

某公司2014年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1500万元，2014年10月到期后本息合计1540万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1400万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳“销售不动产”营业税为（ ）万元。

A、100

B、70

C、62.5

D、85.6

【正确答案】 B

【答案解析】 该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1400×5％＝70（万元）。

7.单选题

2015年2月，某建筑公司发生以下业务：自建统一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本4000万元，成本利润率20%，无同类建筑劳务的价格。该公司将其中一栋自用，另一栋当月对外销售，取得销售收入3000万元。该公司当月应纳营业税（ ）万元。

A、150

B、74.23

C、224.23

D、174.23

【正确答案】 C

【答案解析】 自建自用行为不征收营业税，自建销售行为需按建筑业、销售不动产各征一道营业税。建筑业营业税=4000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3%=74.23（万元）

销售不动产营业税=3000×5%=150（万元）

该公司当月应缴纳营业税=74.23+150=224.23（万元）

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